要報稅了，基金相關的稅還沒弄清楚？【HOT】

資料來源：財政部，本表僅供參考。

配息的部分如何申報其實很簡單，要看基金「投資標的所在區域」。投資在海外的，達 100 萬需計入基本所得額，若整體基本所得額超過 750 萬，超出部分則可能被課徵海外所得稅 20%。
投資區域在國內的，股票配息收入可擇一採「合併課稅 + 8.5% 抵減」或「單一稅率 28% 分離課稅」。合併課稅享最高 8 萬元的抵減稅額，倒推約 94 萬元股利額度。若採分離課稅 28%，則不需再報進綜所稅（詳見以下範例）。此外，單筆股息或利息收入超過 2 萬元會在發放時課徵 2.11% 補充保費，由於已預先扣除，因此不須另外繳納。
但何時需要用哪種課稅方式呢？以同樣的納稅人條件為例試算給你看！
假設林先生未滿 70 歲，單身且無撫養任何人，年薪 40 萬元無其他額外收入，今年境內股利所得 36 萬元。

(1) 股利與所得合併課稅

淨所得 = （薪資所得 + 股利所得）– (免稅額及扣除額 + 基本生活費) → 所得稅率
應繳納或退款稅金 =［淨所得］x 所得稅率 – 累進差額 – 股利抵減額
林先生的淨所得為：(薪資所得 40 + 股利所得 36) – (免稅額 9.7 + 扣除額 13.1 + 基本生活費 21) = 32.2 萬，適用所得稅率為 5%。應繳納稅金為：［淨所得 32.2］ x (稅率 5%) – 累進差額 0 – (股利 36 x 抵減稅率 8.5%) ＝ -1.45 萬。在合併課稅的方式下，林先生可以退稅 14,500 元。

(2) 股利與所得分離課稅

淨所得 = 薪資所得 – (免稅額及扣除額 + 基本生活費)  → 所得稅率
應繳納或退款稅金 =［淨所得］x 所得稅率 – 累進差額 + 股利所得 x 28%
林先生的淨所得為：薪資所得 40 – (免稅額 9.7 + 扣除額 13.1 + 基本生活費 21) = -3.8 萬，適用所得稅率為 5%。應繳納稅金為：［淨所得 – 3.8］ x (稅率 5%) – 累進差額 0 + (股利 36 x 28%) ＝ 9.89 萬。在合併課稅的方式下，林先生應繳稅 98,900 元。
一般而言，在相同的條件下，所得越高且股利收入超過抵減稅額的人，越適合用分離課稅；所得較低且股利收入在抵減稅額以內的人，越適合合併課稅制。但實際結果還是需要在試算後才能做判定，投資人可以根據自身情況，利用上述公式做計算。

2. 基金賺多少要報稅？

基金買賣價差賺得的資本利得如何課稅？這部分判別的標準則是看「基金註冊地」。境內基金之資本利得無須課稅；境外基金如有利得，則是屬於海外財產所得，若超過 100 萬元，須納入基本所得計算，超過 750 萬元之金額則需再以海外稅率計算最低稅負。
以實例來說明：假設王小姐是台灣稅籍居民，單身無扶養親屬，薪資所得為 300 萬元，且無其他國內收入。扣除免稅額、標準扣除額與基本生活費後，綜合所得淨額為 256.2 萬元，應繳綜所稅約 36.47 萬元。
同時她投資境外基金的資本利得、股利及其他海外收入等總額為 650 萬元，由於超過 100 萬元需併入基本所得額，與台灣綜合所得淨額合計 906.2 萬元，雖超過最低稅負門檻（750 萬元），但超過部分 156.2 萬元乘以 20% 海外所得稅率，應繳海外稅負僅 31.24 萬元，低於綜所稅稅額的 36.47 萬元，因此無須補繳。
代表，就算海外所得看起來很多，只要本國綜所稅繳得比海外稅賦還高，就不用再多繳稅，而且如果沒有真的賣掉基金獲得實現損益，也不會被計算在當年度的海外所得中。海外所得真正需補稅的，通常是當你「海外賺很多、本國繳很少」時才會發生。

3. 基金虧損能不能抵稅？

境外基金買賣價格的盈虧，屬於海外財產所得，同年度發生的盈虧彼此可以互抵。值得注意的是，投資境外資產的基金配息屬於海外利息收入，不能與海外財產所得互抵。

4. 還有其他收入來源？要小心漏報稅

如上述提到的，海外所得項目如果沒有達到 100 萬，則不用計入基本所得額。但是海外所得除了海外財產交易所得和利息所得之外，還有許多其他項目，如果投資人有其他基本所得額項目的話，千萬不要漏報稅了。

資料來源：財政部，本表僅供參考。

5. 優化稅務規劃的建議

新聞來源「鉅亨」

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